一、加值型營業稅的核心計算公式
台灣一般營利事業採「加值型營業稅」制度，法定稅率為 5%。營業稅的本質為消費稅，由買受人負擔、營業人代徵並向國稅局繳納。其基本計算公式如下：
🧮 應納或溢付營業稅額計算公式
當期銷項稅額（開立發票之 5% 稅額）
－ 當期得扣抵進項稅額（取得載有買受人統編之統一發票 5% 稅額）
＝ 當期應納營業稅額（若為負數，則為當期溢付留抵稅額）
二、401 申報時程與雙月申報機制
使用統一發票之營業人，依《加值型及非加值型營業稅法》第 35 條規定，以每 2 個月為一期，於次期開始 15 日前申報。申報時程表如下：
| 申報期別 | 發票交易月份 | 法定申報截止日 | 使用申報書種類 |
|---|---|---|---|
| 第 1 期 | 1 月 ～ 2 月 | 3 月 15 日前 | 401 申報書（專營應稅） |
| 第 2 期 | 3 月 ～ 4 月 | 5 月 15 日前 | 401 申報書 |
| 第 3 期 | 5 月 ～ 6 月 | 7 月 15 日前 | 401 申報書 |
| 第 4 期 | 7 月 ～ 8 月 | 9 月 15 日前 | 401 申報書 |
| 第 5 期 | 9 月 ～ 10 月 | 11 月 15 日前 | 401 申報書 |
| 第 6 期 | 11 月 ～ 12 月 | 次年 1 月 15 日前 | 401 申報書（兼營採403） |
三、營業稅法第 19 條：不可扣抵進項稅額清單
並非所有取得的發票都能拿來扣抵營業稅。依據《營業稅法》第 19 條，下列項目之進項稅額不得扣抵銷項稅額：
- 非本業相關支出：未依規定取得或保存憑證，或非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。
- 交際應酬費：宴請客戶、餽贈禮品之發票（雖不可扣抵營業稅，但符合限額內可列報營所稅費用）。
- 酬勞員工個人：員工聚餐、員工旅遊、三節禮品發票。
- 自用乘人小客車：購置 9 人座以下自用小客車之進項發票（租賃車輛視租賃型態而定）。
📊 營業稅進項稅額扣抵 vs 所得稅成本費用 差異對照表
創業者與工程包商常將「費用可以入帳」誤以為「營業稅可以扣抵」。兩者在稅法上的認定原則截然不同：
| 支出項目與憑證型態 | 營業稅可否扣抵 5% | 營所稅可否列為成本/費用 | 法定應具備之證明文件 |
|---|---|---|---|
| 業務相關材料、耗材、設備 | ✔ 可全額扣抵 | ✔ 視業務相關性列報 | 載有買受人統一編號之統一發票或電子發票 |
| 免用發票商店之普通收據 | ✘ 不可扣抵（無稅額） | 通常不能扣抵營業稅；所得稅能否列報，視真實性與規定判斷 | 蓋有免用發票專用章及負責人印章之合法收據 |
| 外包工班工資／個人點工報酬 | ✘ 不可扣抵（非營業人） | 符合真實性與申報規定者可認列薪資成本 | 出勤簽收表、勞務報酬單、轉帳證明並依法扣繳申報 |
| 交際應酬宴客／餽贈禮品 | ✘ 不可扣抵（營業稅法第19條） | ✔ 限額內可列報交際費 | 載有統編之發票，並註記宴請對象與業務目的 |
| 電商平台手續費與超商運費 | ✔ 可全額扣抵 | ✔ 可列報營業費用 | 蝦皮/平台開立載有統編之發票與物流運費憑證 |
四、營業稅常見問題 (FAQ)
Q1
營業稅多久需要申報一次？申報截止日為何時？
依營業稅法第 35 條規定，營業人除另有規定外，不論有無銷售額，均應以每 2 個月為一期，於次期開始 15 日內（即每年 1/15、3/15、5/15、7/15、9/15、11/15 前）向主管國稅局申報並繳納營業稅。
Q2
哪些進項發票不能拿來扣抵銷項稅額？
依營業稅法第 19 條規定，不可扣抵進項包括：未依規定取得或保存憑證者、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務、交際應酬用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物或勞務、自用乘人小客車。
Q3
取得普通收據或沒有發票的支出，可以在營業稅申報中扣抵嗎？
不可以。營業稅扣抵必須取得載有 5% 營業稅額且載有買受人統編的合法統一發票（如電子發票或其他依法開立之統一發票）。普通收據、工資單或其他非統一發票憑證，通常不能作為營業稅進項稅額扣抵憑證；至於所得稅上能否列為成本或費用，仍須視交易是否真實、與業務相關、憑證是否符合相關規定，以及實際付款與申報情況判斷。
Q4
網拍電商經營者取得的蝦皮手續費與超商運費發票，可以拿來扣抵營業稅嗎？
可以。使用統一發票之電商營業人，其向平台支付之手續費、金流抽成、廣告費及超商寄件運費，只要取得載有營業人統編之電子發票或合法憑證，其 5% 進項稅額均得於每期 401 申報中扣抵銷項稅額。
Q5
當期進項稅額大於銷項稅額時，可以退稅嗎？
當期進項稅額大於銷項稅額產生之「溢付稅額」，原則上應留抵次期營業稅。僅在符合外銷貨物/勞務（零稅率）、取得固定資產（如購置機器設備、營業用不動產）或因合併/轉讓/解散時，方得向國稅局申請退稅。